Wat kan een gedeponeerde jaarrekening je vertellen?

Omdat ik met een aantal vragen zat die een relatie van mij stelde, besloot ik om mij eens in deze materie te verdiepen heb ik een aantal bedrijfsprofielen en gedeponeerde jaarrekeningen gekocht. Uit een jaarrekening kan je veel aflezen. Mits je er rekening mee houdt dat het gaat om gegevens op een eindbalansdatum en daarmee NOOIT actueel is. Als voorbeeld neem ik een willekeurig bedrijf en vraag een jaarrekening op per 10/12/2021. De informatie over de balans die ik dan krijg, is bijna 2 jaar oud! Maar is ook andere informatie beschikbaar. Lees daarvoor verderop meer.

In principe zijn er twee soorten gedeponeerde jaarrekeningen. De gevalideerde en met een accountantsverklaring voorziene deponering en de niet gevalideerde deponeerde jaarrekening.

Wie moeten deponeren?

• BV’s
• NV’s
• Coöperaties
• onderlinge waarborgmaatschappijen
• vof´s en cv´s waarvan alle beherende vennoten buitenlandse kapitaalvennootschappen zijn
• vereniging en stichting met een onderneming die in 2 opeenvolgende boekjaren minimaal € 6 miljoen per jaar omzetten
• ondernemingen die onder de Wet Formeel buitenlandse vennootschap vallen.
• organisaties in enkele specifieke branches waaronder pensioenfondsen, woningcorporaties en omroepen.

Waarom deponeren? Dit zijn de voorwaarden voor publicatie

De bedrijfsomvang is bepalend voor deponering, het gaat dan om deze kenmerken waaraan een bedrijf moet voldoen

Bepalend voor publicatie in een categorie is dat een onderneming in een bepaalde bedrijfsklasse valt als de jaarrekening 2 jaar achter elkaar voldoet aan minimaal 2 van de bovenstaande kenmerken.

Wat te deponeren, 2 soorten.

Gevalideerd met accountantsverklaring

Dit zijn de gedeponeerde jaarrekeningen van middelgrote en grote ondernemingen. Deze ondernemingen zijn verplicht de volgende zaken te publiceren volgens onderstaande tabel

Niet gevalideerd

Daarnaast zijn er de ongecontroleerde deponering en de ongecontroleerde deponering in de zin dat er geen accountantsverklaring gedeponeerd is, geen winst- en verliesrekening is en dat de KvK en belastingdienst alleen toezien op het feit van deponering en niet op de kwalitatieve inhoud.Welke informatie is beschikbaar in gedeponeerde jaarrekeningen.De Kamer van Koophandel beschikt over veel informatie van bedrijven en organisaties. Die bestaat uit de inschrijvingen in het handelsregister, gedeponeerde jaarrekeningen en informatie uit het UBO register.

Jaarrekening

Uiteraard de activa en passiva per balansdatum. Uit de mutatie van het eigen vermogen is af te leiden wat het resultaat kan zijn geweest. Houd er rekening mee dat bij een toevoeging aan het eigen vermogen er dividend uitbetaald kan zijn en dat dit is onttrokken aan het eigen vermogen. Om de winst te weten moet je verderop in de gedeponeerde stukken kijken. Daar vind je de gereserveerde winst. In de deponering van kleine onderneming kan je niet terugvinden of de onderneming in de tussentijd deelnemingen heeft verworven, is verkocht of dat er bestuurderswisselingen hebben plaatsgevonden.

Bedrijfsprofiel

Om dat te weten te komen heb je een ander “product” van de KvK nodig; Het bedrijfsprofiel. Hier vind je naast een vergelijk van de balansen van de laatste 3 jaar (let op dat is dus gedateerde informatie), de concernrelaties, handelsnamen, de huidige en teruggetreden bestuurders en deponeringsdata terug. Er zit geen toelichting op de jaarrekeningen bij. Als je die wilt weten, moet je de jaarrekening van het meest recente jaar zelf opvragen.

UBO register

In het UBO register (UBO – Ultimate beneficiary owner) kun je vanaf maart 2022 zien wie de uiteindelijke belanghebbende is van de geraadpleegde organisatie. Van een aantal organisaties is deze informatie al beschikbaar per eind december 2021, maar het register is nog niet volledig gevuld.

Onderzocht: een bedrijf a.h.v. de producten bedrijfsprofiel en gedeponeerde jaarrekeningen

In dit voorbeeld maak ik gebruik van een groep van bedrijven waarvan de werkmaatschappij voldoet aan alle criteria van een middelgrote onderneming, behalve het feit dat dit het eerste jaar is dat de onderneming voldoet aan de eisen van een middelgroot bedrijf.. Maar iedereen kan bij deponering van de jaarcijfers van een micro of kleine organisatie in principe willekeurige cijfers, afwijkend van het eigen jaarverslag, deponeren zonder dat het duidelijk is of deze jaarcijfers juist zijn.

Resultaten van twee holdings met meerdere deelnemingen

Een holding met 2 sub holdings waarbij de werkmaatschappij voldoet aan alle 3 de kenmerken van een middelgrote onderneming, maar dit het eerste jaar is dat het bedrijf een middelgrote onderneming is.

Resultaat van de analyse

1. Cijfermatig klopt e.e.a, eigen vermogen van de deelnemingen volgens intrinsieke waarde keurig als waardering van de deelneming in de bovenliggende holdings is verantwoord. Voor de volledigheid: Er was wel een verwaarloosbaar klein verschil in de waardering deelnemingen bij de top holdings
2. Tussentijds na deponering van een jaarrekening is een vennootschap als sub holding tussengeschoven. Uiteraard is dat niet in de deponering van die jaarrekening vermeld.
3. De werkmaatschappij heeft een nieuwe moeder gekregen op een datum die voor de deponeringsdatum ligt, maar heeft dit niet in het gedeponeerde jaarverslag vermeld. De informatie was beschikbaar uit het volledige overzicht waarin de concernrelaties werden weergegeven
4. In dit geval hebben noch de kvK noch de belastingdienst de cijfers uit de deponering geverifieerd
   1. De vraag rijst dan: Is dit een economisch delict
   2. Is dit een materiele afwijking?
   3. Is hier sprake van Fraude
5. Voor nader onderzoek geeft de KvK niet thuis en verwijst naar de belastingdienst
6. De belastingdienst zegt in eerste instantie: vraag maar na bij het bedrijf…huh, is dat de bedoeling van deponering?
7. In tweede instantie zegt de belastingdienst; als het om fraude gaat, dan kan je deze gevallen melden:

Zijn er dus controles en sancties?

De kamer van koophandel controleert voor de micro en kleine onderneming de inhoud van de jaarrekening niet. Het Bureau Economische Handhaving (BEH) van de Belastingdienst doet de controle op de jaarrekeningen. Bij vermoedens van kleinschalige fraude kun je dit doorgeven aan de belastingdienst. Meer hierover vind je op de site van de belastingdienst Handhaving (belastingdienst.nl) In principe is er dus alleen een sanctie op het NIET deponeren, en niet op het deponeren van onjuiste en of onvolledige jaarrekeningen.Je kan dus helaas niet melden als je gerede twijfels hebt over de gedeponeerde informatie!Dit is een slechte zaak, geen controle, geen handhaving, geen sancties. Dus de vraag blijft Wanneer wordt het deponeren van jaarstukken volwassen en wordt het deponeren van jaarstukken aangevuld met acties die je kunt ondernemen als je afwijkingen constateert.

Conclusies

Deponeren moet en moet tijdig. Micro en kleine ondernemingen kunnen straffeloos en zonder controle inhoudelijk incorrect publiceren. Middelgrote en grote ondernemingen moeten ook een accountantsverklaring plaatsen, waardoor de betrouwbaarheid van het cijfermateriaal kwalitatief beter is. Ook de te deponeren Winst- en Verliesrekening, ook al is die sterk verouderd, geeft meer inzicht dan bij Micro- en kleine ondernemingen. Sancties zouden wat mij betreft ook op onjuistheid mogen worden toegevoegd door KvK en/of belastingdienst.